傳統(tǒng)會(huì)計(jì)與現(xiàn)代會(huì)計(jì)的區(qū)別有：
管理的目的不同：傳統(tǒng)會(huì)計(jì)側(cè)重于記賬，現(xiàn)代會(huì)計(jì)側(cè)重于管理；
現(xiàn)代會(huì)計(jì)參與企業(yè)其他管理制度聯(lián)系度現(xiàn)代高，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)比較低；
管理工具不同，傳統(tǒng)使用手工工具，如算盤、紙質(zhì)賬本等，現(xiàn)代絕大多數(shù)為計(jì)算機(jī)。
傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度有哪些缺陷
傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度, 即原始會(huì)計(jì)制度, 其特點(diǎn)是用交易發(fā)生時(shí)的原始成本計(jì)量資產(chǎn)的價(jià)值, 用所耗用生產(chǎn)要素的原始成本與營業(yè)收入的配比來計(jì)量會(huì)計(jì)期間的收益。其缺陷主要體現(xiàn)在：
第一，原始成本會(huì)計(jì)采用名義貨幣為計(jì)量單位。會(huì)計(jì)所反映的只限于那些能夠用貨幣來計(jì)量的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果。此外,貨幣作為會(huì)計(jì)計(jì)量的手段,其附帶假設(shè)是貨幣本身的價(jià)值必須穩(wěn)定不變,因而可以用來度量不同時(shí)間的各種生產(chǎn)要素。而在實(shí)際生活中,貨幣的價(jià)值會(huì)由于其購買力的變化而發(fā)生變化,隨著一般物價(jià)水平的上升,其購買力會(huì)下降,反之它的購買力會(huì)上升。采用名義貨幣這樣的計(jì)量尺度去計(jì)量會(huì)計(jì)要素,猶如用一把伸縮不定的尺子去度量某一物體,所得結(jié)果必然缺乏經(jīng)濟(jì)上的實(shí)際意義。
第二，原始成本會(huì)計(jì)以原始成本為計(jì)量屬性。所謂原始成本,又稱歷史成本,是指在取得某項(xiàng)資產(chǎn)或勞務(wù)時(shí)發(fā)生的代價(jià),而不是指該資產(chǎn)或勞務(wù)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。這一原則貫穿于會(huì)計(jì)處理的全過程,直至資產(chǎn)被銷售或處理,這期間不論物價(jià)如何變動(dòng),都不再修正該項(xiàng)資產(chǎn)的帳面價(jià)值。企業(yè)在作出購買,使用還是出售一項(xiàng)資產(chǎn)的決策時(shí),原始成本既不反映現(xiàn)時(shí)購入相同資產(chǎn)的代價(jià),也不反映現(xiàn)時(shí)出售該項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值,更不能反映繼續(xù)使用該項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的價(jià)值。這削弱了會(huì)計(jì)所提供信息的相關(guān)性,嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的有用性。
第三，收入實(shí)現(xiàn)原則。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)下,收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)現(xiàn)原則,實(shí)現(xiàn)原則是指出售資產(chǎn)直接取得現(xiàn)金,或收取現(xiàn)金的要求條件已經(jīng)滿足，才能在會(huì)計(jì)計(jì)量上得到確認(rèn)。未實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)價(jià)值或貶值會(huì)計(jì)上都不予承認(rèn),不能入賬。實(shí)現(xiàn)原則注重實(shí)現(xiàn)的形式而無視資產(chǎn)價(jià)值變化的實(shí)質(zhì)。
第四，配比原則:在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)下,與收入配比的是所消耗生產(chǎn)要素的原始成本。也就是說,收入是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的,而成本或費(fèi)用是按原始成本結(jié)轉(zhuǎn)的。如果購進(jìn)資產(chǎn)日和結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用日相去很長時(shí)間,而由于物價(jià)變動(dòng),原始成本和現(xiàn)行成本(重置成本)可能已經(jīng)相差很大,產(chǎn)生的利潤難以說明實(shí)際的經(jīng)營成果。
會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)有兩種，一種叫收付實(shí)現(xiàn)制或?qū)嵤諏?shí)現(xiàn)制，或叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，或叫現(xiàn)金制；另一種叫權(quán)責(zé)發(fā)生制或叫應(yīng)收應(yīng)付制，或叫應(yīng)計(jì)制。
1、收付實(shí)現(xiàn)制
它是以本期款項(xiàng)的實(shí)際收付作為確定本期收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和付出款項(xiàng)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否屬于本期，只要在本期實(shí)際發(fā)生，即作本期的收入和費(fèi)用。所以又叫收付實(shí)現(xiàn)制，實(shí)收實(shí)付制。
2、權(quán)責(zé)發(fā)生制
它是指企業(yè)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否歸屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不是按款項(xiàng)的實(shí)際收支是否在本期發(fā)生，也就是以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡屬本期的收入和費(fèi)用，不論其是否發(fā)生，均要計(jì)入本期；凡不屬本期的收入、費(fèi)用、盡管發(fā)生了，也不計(jì)入本期。故又叫權(quán)責(zé)發(fā)生制、應(yīng)收應(yīng)付制。
會(huì)計(jì)檔案的核算資料一般的四類：
1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。
2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。
4.其他會(huì)計(jì)資料類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)。
會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。
會(huì)計(jì)核算，是指以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié),對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬和報(bào)賬,為相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者提供決策所需的會(huì)計(jì)信息。
《會(huì)計(jì)法》第9條規(guī)定:"各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。"
會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，是會(huì)計(jì)最基本和最重要的職能，又叫反映職能。
記賬是指對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用一定的記賬方法，在賬簿中進(jìn)行登記，以反映在賬面上。
算賬是指在日常記賬的基礎(chǔ)上，對(duì)特定主體一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用、利潤和某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行計(jì)算，以算出該時(shí)期的經(jīng)營成果和該日期的財(cái)務(wù)狀況。
報(bào)賬就是在算賬的基礎(chǔ)上，將特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式向有關(guān)各方報(bào)告。
1、客觀性原則客觀性原則是指會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的法律證據(jù)為依據(jù)，反映進(jìn)入市場時(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，使其內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、準(zhǔn)確。數(shù)字準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)可靠。客觀性原則是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。
2、相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)能夠滿足所有相關(guān)方對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)應(yīng)滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。
3、可比性原則可比性原則是指會(huì)計(jì)核算必須按照規(guī)定的處理方法進(jìn)行。這意味著會(huì)計(jì)信息具有相同的口徑，可以相互比較。保證會(huì)計(jì)信息的可比性，有利于經(jīng)濟(jì)管理和宏觀經(jīng)濟(jì)決策。
4、一貫性原則一致性原則是指企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序必須前后一致，在正常情況下不得隨意改變會(huì)計(jì)處理方法和程序。一致性原則是基于可比性原則，是實(shí)現(xiàn)可比性原則的保證。
5、及時(shí)性原則及時(shí)性原則是指會(huì)計(jì)工作要切實(shí)可行，會(huì)計(jì)處理要及時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)信息要及時(shí)使用。
6、明晰性原則明晰性原則是指會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表應(yīng)清晰、簡潔、易于理解和使用。
7、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生和影響為基礎(chǔ)。本期已實(shí)現(xiàn)和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的收入和費(fèi)用，不論是否收到，均作為本期收入和費(fèi)用處理。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入和費(fèi)用的核算能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)在特定會(huì)計(jì)期間的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
8、配比原則匹配原則是指企業(yè)的收入與相應(yīng)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)。要求在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)和計(jì)量一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各種收入和相關(guān)成本和費(fèi)用，并要求企業(yè)根據(jù)收入和費(fèi)用之間的因果關(guān)系，確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的收入和費(fèi)用。一定時(shí)期內(nèi)的費(fèi)用。堅(jiān)持配比原則有利于正確計(jì)算和評(píng)估經(jīng)營成果。
9、歷史成本原則歷史成本原則是指企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)和材料，在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。所謂的歷史成本是指在購買或制造房產(chǎn)時(shí)支付的實(shí)際現(xiàn)金和其他等價(jià)物。歷史成本原則要求企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的計(jì)量應(yīng)以實(shí)際交易價(jià)格或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成本為基礎(chǔ)，不考慮市場價(jià)格變動(dòng)的影響。價(jià)格變動(dòng)時(shí)，除另有規(guī)定外，不得調(diào)整賬面價(jià)值。
10、劃分收益性支出與資本性支出原則在會(huì)計(jì)分期的前提下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循收入支出和資本支出的劃分原則。利潤性支出與資本性支出的劃分原則是會(huì)計(jì)核算要嚴(yán)格區(qū)分利潤性支出與資本性支出，正確計(jì)算企業(yè)的當(dāng)期損益。支出的效益與本會(huì)計(jì)年度有關(guān)的，視同盈利性支出。支出效益與多個(gè)會(huì)計(jì)年度有關(guān)的，視同資本性支出。11.謹(jǐn)慎原則謹(jǐn)慎原則，又稱穩(wěn)健性原則，是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)有不同處理方法和程序的會(huì)計(jì)人員。應(yīng)考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。謹(jǐn)慎原則是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的不確定性。會(huì)計(jì)處理要謹(jǐn)慎、謹(jǐn)慎，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和損失要有充分的估計(jì)，盡量少或無可能的收益。會(huì)計(jì)信息的使用者或決策者應(yīng)警惕應(yīng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，并盡可能避免這些變化。風(fēng)險(xiǎn)將其限制在最低限度。壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備反映了謹(jǐn)慎性原則。12、重要性原則重要性原則是指在會(huì)計(jì)核算過程中，應(yīng)當(dāng)采用不同的會(huì)計(jì)方法和程序，區(qū)分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的重要性。按照重要性原則，對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)（如與業(yè)務(wù)決策有關(guān)或?qū)?huì)計(jì)信息使用者重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)）應(yīng)當(dāng)分別核
核算會(huì)計(jì)是審核公司的各項(xiàng)支出成本，進(jìn)行成本核算與管理的。其主要職責(zé)是：
審核單據(jù)并完成分析控制；
負(fù)責(zé)成本確認(rèn)；
負(fù)責(zé)往來項(xiàng)目；
負(fù)責(zé)報(bào)告編制的完成；
負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送；
負(fù)責(zé)資產(chǎn)核算和計(jì)提折舊；
負(fù)責(zé)開票和申報(bào)納稅；
按要求填寫報(bào)表；
模塊是指具有特定功能的程序。根據(jù)會(huì)計(jì)核算的功能和處理流程，按其功能可劃分為若干個(gè)子系統(tǒng)。
為了方便于設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算軟件，往往把各個(gè)子系統(tǒng)再劃分成若干個(gè)功能塊，這些功能塊對(duì)應(yīng)于所設(shè)計(jì)的具有相應(yīng)功能的程序塊所組成的會(huì)計(jì)核算軟件程序塊，就稱為會(huì)計(jì)核算模塊.
會(huì)計(jì)核算有七種基本核算方法，即：設(shè)置會(huì)計(jì)科目(設(shè)置賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。也可以把七種方法總結(jié)成為以下的口訣：會(huì)計(jì)核算方法七，設(shè)置科目屬第一。復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。 登記賬簿要仔細(xì)，成本核算講效益。財(cái)產(chǎn)清查對(duì)賬實(shí)，編制報(bào)表工作齊。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的主要方法詳細(xì)介紹如下
一、設(shè)置賬戶 設(shè)置賬戶是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。由于會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容是復(fù)雜多樣的，要對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)地核算和經(jīng)常性監(jiān)督，就必須對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類，以便分門別類地、連續(xù)地記錄，據(jù)以取得多種不同性質(zhì)、符合經(jīng)營管理所需要的信息和指標(biāo)。
二、復(fù)式記賬 復(fù)式記賬是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。采用復(fù)式記賬方法，可以全面反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以防止差錯(cuò)和便于檢查賬簿記錄的正確性和完整性，是一種比較科學(xué)的記賬方法。
三、填制和審核憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。正確填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)，是做好會(huì)計(jì)工作的前提。
四、登記會(huì)計(jì)賬簿 登記會(huì)計(jì)賬簿簡稱記賬，是以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)在賬簿中分類，連續(xù)地、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)件業(yè)務(wù)，以便為經(jīng)濟(jì)管理提供完整、系統(tǒng)的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便為經(jīng)濟(jì)管理提供完整、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料。賬簿記錄是重要的會(huì)計(jì)資料，是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查的重要依據(jù)。
五、成本計(jì)算 成本計(jì)算是按照一定對(duì)象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以便確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法。產(chǎn)品成本是綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。正確地進(jìn)行成本計(jì)算，可以考核生產(chǎn)經(jīng)營過程的費(fèi)用支出水平，同時(shí)又是確定企業(yè)盈虧和制定產(chǎn)品價(jià)格的基礎(chǔ)。并為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策，提供重要數(shù)據(jù)。
六、財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查是指通過盤點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬目，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的一種專門方法。通過財(cái)產(chǎn)清查，可以提高會(huì)計(jì)記錄的正確性，保證賬實(shí)相符。同時(shí)，還可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用情況以及各種結(jié)算款項(xiàng)的執(zhí)行情況，以便對(duì)積壓或損毀的物資和逾期未收到的款項(xiàng)，及時(shí)采取措施，進(jìn)行清理和加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。
七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表 編制會(huì)計(jì)報(bào)表是以特定表格的形式，定期并總括地反映企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和結(jié)果的一種專門方法。會(huì)計(jì)報(bào)表主要以賬簿中的記錄為依據(jù)，經(jīng)過一定形式的加工整理而產(chǎn)生一套完整的核算指標(biāo)，用來考核、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況以及編制下期財(cái)務(wù)和預(yù)算的重要依據(jù)。 以上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的七種方法，雖各有特定的含義和作用，但并不是的，而是相互聯(lián)系，相互依存，彼此制約的。它們構(gòu)成了一個(gè)完整的方法體系。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)正確地運(yùn)用這些方法。一般在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按規(guī)定的手續(xù)填制和審核憑證，并應(yīng)用復(fù)式記賬法在有關(guān)賬簿中進(jìn)行登記;一定期末還要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查，在賬證、賬賬、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
外匯，就是外國貨幣或以外國貨幣表示的能用于國際結(jié)算的支付手段。外匯業(yè)務(wù)是工商銀行的重要業(yè)務(wù)之一，主要包括代理外匯資金清算和外匯資金業(yè)務(wù)等。主要包括：外國貨幣、外幣支付憑證、外幣有價(jià)證券、特別提款權(quán)、其他外幣計(jì)值的資產(chǎn)。
外匯業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)日常工作中會(huì)遇到的情況，讓我們來看看外匯業(yè)務(wù)核算的相關(guān)介紹吧。
一、外匯業(yè)務(wù)的核算原則
1．外幣賬戶采用雙幣記賬
即在反映外幣業(yè)務(wù)時(shí)，在將外幣折算為記賬本位幣入賬的同時(shí)，還要在賬簿上用業(yè)務(wù)發(fā)生的成交貨幣（原幣）入賬，以真實(shí)全面地反映一筆外匯業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。
2．外幣核算采用折算入賬
企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬，除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用發(fā)生期期初的匯率折合。
3．匯兌損益的賬務(wù)處理
企業(yè)因向外匯指定銀行結(jié)售或購入外匯時(shí)，按銀行買入價(jià)賣出價(jià)進(jìn)行交易與市場的匯價(jià)產(chǎn)生的匯率差額，作為外幣兌換損益計(jì)入擴(kuò)兌損益。
4．外幣賬戶月末余額的賬務(wù)處理
企業(yè)各外幣賬戶的期末余額要以期末市場匯率折合為記賬本位幣的金額，以如實(shí)反映該外幣按月末匯率折算為記賬本位幣后的實(shí)際期末余額，并將折算的期末余額與原記賬本位幣余額的差額按規(guī)定記入該賬戶和匯兌損益賬戶。
5．外幣分賬制的賬務(wù)處理
對(duì)于經(jīng)營多種貨幣信貸或融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，也可以根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，采用分賬制。即企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)的日常核算時(shí)按照外幣原幣進(jìn)行記賬，分別對(duì)不同的外幣幣種核算其所實(shí)現(xiàn)的損益，編制各種貨幣幣種的出納報(bào)表，并在資產(chǎn)負(fù)債表中一次性地將各外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算為記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，據(jù)以編制企業(yè)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。
二、外幣賬戶的設(shè)置
外幣賬戶應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的科目設(shè)置，它包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類。外幣業(yè)務(wù)主要包括日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶匯率調(diào)整兩類。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，一般應(yīng)按當(dāng)日或月初市場匯率(現(xiàn)匯中間價(jià))將外幣金額折合為記賬本位幣金額。具體如下：
1．賬務(wù)處理的兩種方法
（1）分賬制。日常核算以外幣原幣記賬，分別幣種核算損益和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在資產(chǎn)負(fù)債表日折算為記賬本位幣會(huì)計(jì)報(bào)表。只有銀行等少數(shù)金融企業(yè)采用。
（2）統(tǒng)賬制：在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，即折算為記賬本位幣入賬。大多數(shù)企業(yè)采用。
2．需設(shè)置的外幣賬戶主要有外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及用外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款）。
3．發(fā)生外幣業(yè)務(wù)將外幣金額折算成記賬本位幣金額時(shí)，可采用發(fā)生時(shí)的市場匯率，也可采用當(dāng)期期初的市場匯率。一旦選擇后，前后期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。期末，各外幣賬戶按期末市場匯率折算為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額，確認(rèn)為匯兌損益。
三、主要外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
１．外幣兌換業(yè)務(wù)
借：銀行存款——人民幣戶（發(fā)生時(shí)的交易匯率）
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款——美元戶（發(fā)生時(shí)的市場匯率）
２．外幣購銷業(yè)務(wù)
借：資產(chǎn)類科目
貸：應(yīng)付賬款（發(fā)生時(shí)的市場匯率）
借：應(yīng)收賬款（發(fā)生時(shí)的市場匯率）
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
３．外幣借款業(yè)務(wù)
借：銀行存款——美元戶（發(fā)生時(shí)市場匯率）
貸：短期借款等（發(fā)生時(shí)市場匯率）
４．接受外幣資本投資
借：銀行存款——美元戶（發(fā)生時(shí)市場匯率）
借或貸：資本公積（差額）
貸：實(shí)收資本（合同約定匯率）
注：若公司沒有約定匯率，應(yīng)按發(fā)生時(shí)市場匯率折算。
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